2015年造价工程师工程计价预习：税金

按照费用构成要素划分，建筑安装工程费包括：人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、税金。

建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用的营业税，城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。

1．营业税：

营业税是按计税营业额乘以营业税税率确定。其中建筑安装企业营业税税率为3％。

计算公式为：

应纳营业税=计税营业额×3％

计税营业额是含税营业额，指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。当安装的设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包人将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。营业税的纳税地点为应税劳务的发生地。

2．城市维护建设税：

城市维护建设税是为筹集城市维护和建设资金，稳定和扩大城市、乡镇维护建设的资金来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一种税。

城市维护建设税是按应纳营业税额乘以适用税率确定，计算公式为：应纳税额=应纳营业税额×适用税率

城市维护建设税的纳税地点在市区的，其适用税率为营业税的7％；所在地为县镇的，其适用税率为营业税的5％，所在地为农村的，其适用税率为营业税的1％。城建税的纳税地点与营业税纳税地点相同。

3．教育费附加：

教育费附加是按应纳营业税额乘以3％确定，计算公式为：

应纳税额=应纳营业税额×3％

建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳。即使办有职工子弟学校的建筑安装企业，也应当先缴纳教育费附加，教育部门可根据企业的办学情况，酌情返还给办学单位，作为对办学经费的补助。

4．地方教育附加：

地方教育附加通常是按应纳营业税额乘以2％确定，各地方有不同规定的，应遵循其规定，计算公式为：

应纳税额=应纳营业税额×2％

地方教育附加应专项用于发展教育事业，不得从地方教育附加中提取或列支征收或代征手续费。

5．税金的综合计算：

在工程造价的计算过程中，上述税金通常一并计算。由于营业税的计税依据是含税营业额，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据是应纳营业税额，而在计算税金时，往往已知条件是税前造价，即人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费之和。

因此税金的计算往往需要将税前造价先转化为含税营业额，再按相应的公式计算缴纳税金。营业额的计算公式为：

为了简化计算，可以直接将三种税合并为一个综合税率，按下式计算应纳税额

应纳税额=税前造价×综合税率(％)

综合税率的计算因纳税地点所在地的不同而不同。

(1)纳税地点在市区的企业综合税率的计算：

(2)纳税地点在县城、镇的企业综合税率的计算：